河南生產行業股權架構合規設計兩賬合一規范化處理

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生產經營的形式可以多種多樣，同樣是個體經營者，各自的生產經營形式卻可能有著天壤之別。不同的生產經營形式，所引發的納稅負擔也是大不一樣的。對于個體經營者來說，根據其經營形式進行納稅籌劃，改變現有的生產經營形式，以實現生產經營凈利潤的最大化，是每個個體經營者十分關心的問題。

　　稅收是一種重要的經濟杠桿，稅收政策本身包含著國家的政策導向。國家為了優化 

 產業結構，推動改革的進一步深化，利用稅收政策進行產業引導和地區引導，以促進經濟的良性發展，對不同地區和不同行業的政策傾向迥異。但是，這些優惠政策一般只適用于企業，而不適用于個體經營者，因此在必要的時候，個體經營者可以考慮注冊為企業，以利用各種優惠政策。

　　就地區來說，大多數的經濟特區、沿海開放城市、沿海經濟開放區、經濟技術開發區等都有一定的優惠政策。比如，在經濟特區設立的企業，尤其是高新技術企業和生產性企業，其稅率一般都在15%以下。

　　就行業而言，國務院批準的高新技術產業開發區的高新技術企業，農村為農業生產產前、產中、產后服務的行業，民政部門舉辦的福利生產企業等也有一定的稅收優惠。而且，國家為了鼓勵創業，對于新辦企業一般都有不同的優惠政策，因此對于個體經營者來說這種籌劃法很具前景。

　　如果有機會，或正好就處于這樣的地區或行業，那么，個體經營者就可以考慮將自身的性質改變為企業，以便于獲得稅收優惠。而且當個體經營者業績發展到一定程度的時候，如果要想獲得進一步的發展，也應該注冊為企業，以便以一種全新的姿態迎接挑戰。

　　當然，對于擁有一定資金而想在某領域內組建企業的個人來說，在某些時候先干個體待時機成熟時再改建企業也是一種很不錯的籌劃方法。因為雖然新建企業在某些領域和地區能夠享受優惠政策，但是由于一般企業在成立初期營業利潤都較小，實際享受到的優惠不多，待到營業利潤增大時，可能優惠期已經過去。因此，在成立之初，可以考慮先進行個體經營，待到營業比較穩定時，再改建企業，這時再享受稅收優惠政策就比較合算了。

　　個體經營者可以通過將自己的生產經營掛靠在科研單位而享受一定的免稅優惠。當然，這種籌劃法需要一定的前提，這就是該單位或企業獲得高新技術企業的稱號；獲得稅務機關和海關的批文和認可；掌握國家的優惠政策等。

　　個體經營者也可以通過掛靠民政福利企業或者其他能夠享受稅收優惠待遇的企業進行必要的納稅籌劃。國家為了扶持民政福利企業，讓更多的殘疾人能夠自食其力，對民政福利企業實行了減免稅優惠。

　　根據我國《個人所得稅法》及其相關制度的規定，個體經營者以其全年的應納稅所得額適用五級超額累進稅率，當應納稅所得額較大時，其適用的稅率也就相應較大。因此運用各種手段，包括合法的和非違法的手段，將經營所得或提供勞務所得分開計算，就可以使得其所得適用較低的稅率，從而達到減輕稅負的目的。

　　個體經營者還可以通過分設聯合進行籌劃，也就是將經營項目分設為兩個或兩個以上的機構，自己負責其中的一個，將其余機構的所有權或經營權虛設為其他入，一般為自己的親人或比較親密的朋友，然后通過這些機構的聯合經營，互相提供有利的條件，以達到減輕稅負的目的。

　　通常來說，這種方法有如下好處：首先，通過機構分設，可以使得所得分散，從而排除了檔次爬升所帶來的稅負急劇增長，使總體稅負相對較輕。其次，機構之間可以通過轉讓定價等方法平均分配各機構之間的利潤，也可以起到“削山頭”的作用，其總體稅負下降便成為可能。再次，如果這些機構之間屬于提供材料與進行加工或其他類似流水線的關系時，這種籌劃方法還可以通過轉讓定價，使得原來由提供材料機構繳納的稅款移后到由生產最后產品的機構繳納，從而延緩了稅款的繳納時間，相當于從銀行獲得了無息貸款。

　　個體經營者還可以通過信托進行籌劃，即將其資產或盈利交由另一經濟主體，讓該受托人成為該項財產的占有者，并按照委托人的要求負責管理和使用這筆財產，以利于委托人的一種行為，受益人既可以是委托人自己，也可以是委托人所指定的第三者。信托籌劃法是利用某一特別稅收優惠地區，通過在該地區設立信托機構或者和某信托機構達成協議，讓原本不在優惠區的財產掛在優惠地區信托機構名下，利用稅收優惠達到節省稅收的一種籌劃方法。

　　在稅收優惠區設置信托機構，是實行財產信托籌劃的一種常見方式。所謂財產信托是指個體經營者將其擁有的機器、設備、廠房等財產掛在某享有特別稅收優惠政策的信托公司的名下或者掛在享有稅收優惠的公司名下，這樣，這些財產所產生的經營所得、利潤收入就變成了該信托公司的所得和收入。

　　財產信托籌劃法具有以下好處：首先，使得這些財產產生的所得和收入享受優惠政策，從而少繳部分稅款。其次，對于個體經營者來說，由于其適用的是五級超額累進稅率，收入越高，其適用的稅率就越高。信托籌劃法使得部分收入或所得從經營收入中分出，收入的分散也使得其經營收入適用較低的稅率，從而少繳部分個人所得稅款。