河南省內建安行業涉稅風險把控個人獨資企業核定征收

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河南省內建安行業涉稅風險把控，個人獨資企業核定征收的稅負核到多少？

個人獨資企業交納個人所得稅分為兩類，一類是為個人獨資企業的職工交納個人所得稅，另一類是公司的經營所得交納個人所得稅。

（一）交納個人所得稅的類型

1.個人獨資企業的職工交納個人所得稅，按照《個人所得稅法》第11條要求，勞務報酬所得劃入職工本人本年度綜合所得計稅個人所得稅，由公司以代收代繳方法，按月或按次開展“預扣預繳稅款”稅金；必須申請辦理年度匯算清繳的，理應在獲得所得的的第二年3月一日日至3月30內申請辦理年度匯算清繳。

2．個人獨資企業的經營所得。《個人所得稅法》第12條，經營者獲得經營所得，按年測算個人所得稅，由經營者在每季度或每季度終結后15日內向型稅務部門上報所得稅申報表，并預繳稅款；在獲得所得的的第二年3月31日前申請辦理年度匯算清繳。

建筑企業所得稅平均稅負率為1.5%。所得稅稅負率=實際繳納的所得稅/銷售額*100%。

所得稅=應納稅所得額 * 稅率25%。應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。小型微利企業可以享受稅收優惠政策。小規模納稅人征收率為3%。一般納稅人可進行進項稅抵扣，增值稅實際納稅額取決于銷項稅額及進項稅額兩者。進項稅額高越高增值稅稅負率越低。

建安行業

一、收入類涉稅風險點

1.未按完工進度確認收入

由于建筑產品施工期長、工程結算速度較慢等原因，部分建筑安裝企業出于各種考慮，未對其工程項目按企業所得稅政策規定的完工進度法（完工百分比法）及時結轉收入、成本，導致申報不實。

2.未按規定申報主體工程款之外的收入

表因合同變更、索賠、獎勵等方式形成的收入通過賬外經營或者計入往來賬。

3.未按規定申報工程價款以外的各項收入

4.收取與工程相關的價外費用未確認收入，比如向甲方收取的臨時設施費、施工機構遷移費、勞動保險費、安全施工費等收入未計入收入。

5.將鋼模板、木模板、腳手架、機械設備出租取得租金未計入收入。

（二）個人獨資企業的經營者

按照《中華人民共和國個人獨資企業法》要求，個人獨資企業以投資人為繳稅扣繳義務人。